Niet toegestaan is:
- afkoop (uitgezonderd: afkoop 'kleine' lijfrenten)
- vervreemden
- prijsgeven
- tot zekerheid dienen (belenen of verpanden)
- omzetten in niet-toegestane lijfrentevorm
- emigreren
Fiscale sancties
Op een verboden handeling staan de volgende sancties:
- u moet in Box 1 (progressief) belasting betalen over de waarde van uw verzekering, of over het totale bedrag van de in aftrek gebrachte premies als dat hoger is dan die waarde, én
- u bent revisierente (20%) verschuldigd over de waarde van uw verzekering.
Revisierente is een rentevergoeding voor het achteraf gebleken ten onrechte genoten belastinguitstel. De revisierente bedraagt standaard 20% van de waarde van uw verzekering. Als uw verzekering minder dan 10 jaar geleden is gesloten bestaat de mogelijkheid voor het leveren van tegenbewijs dat de revisierente minder moet bedragen. Voor lijfrenteverzekeringen die vallen onder het zogenoemde pré-Brede Herwaarderingsregime (lijfrentecontracten van vóór 1 januari 1992) geldt de revisierente niet.
Afkoop kleine lijfrenten
Als u een lijfrenteverzekering heeft waarvan de waarde € 4.171 (2010: € 4.146) of lager is, dan wordt de afkoop ervan niet aangemerkt als een verboden handeling. Dit betekent dat u deze lijfrente kunt afkopen zonder dat u revisierente verschuldigd bent. De afkoopsom die u ontvangt wordt wel gewoon belast in Box 1. Er mogen nog geen lijfrentetermijnen zijn ingegaan. De grens van € 4.171 geldt per lijfrenteverzekering. Heeft u meerdere lijfrenteverzekeringen gesloten bij één verzekeraar, dan gelden deze lijfrenten samen als één lijfrenteverzekering.
Gevolgen onvolledige premieaftrek
Het kan voorkomen dat u de premie die u heeft betaald voor uwlijfrenteverzekering in Box 1 uiteindelijk geheel of gedeeltelijk niet in aftrek hebt kunnen brengen. Bijvoorbeeld doordat u dit bij uw aangifte bent vergeten of doordat de premie hoger was dan uw maximum premieaftrek. In dat geval geldt er een beperkte saldomethode bij de uitkering.
Saldomethode
De beperkte saldomethode houdt in dat u de eerste uitkeringen uit uw lijfrenteverzekering onbelast kunt ontvangen tot het volgende bedrag:
- alle niet-afgetrokken premies tot en met 31 december 2009, plus
- de niet-afgetrokken premies betaald met ingang van 1 januari 2010, voor zover deze laatste premies niet meer bedragen dan € 2.269 per jaar.
Emigratie
Emigratie wordt als een verboden handeling gezien, zodat in dat geval de fiscale sancties in werking treden.
Als u emigreert krijgt u voor de verschuldigde belasting en revisierente echter een conserverende aanslag opgelegd. Voor deze aanslag geldt uitstel van betaling voor maximaal 10 jaar.Als u gedurende deze periode geen verboden handeling verricht, kunt u de Belastingdienst daarna om kwijtschelding van uw belastingschuld verzoeken.
Als u binnen deze periode wel een verboden handeling verricht, vervalt het verleende uitstel en moet u de aanslag betalen. Over zogenoemde saldolijfrenteverzekeringen, gesloten vóór 14 september 1999, hoeft u niet af te rekenen bij emigratie.