Als zelfstandig ondernemer bouwt u geen pensioen op via een werkgever. U mag jaarlijks een deel van uw winst op uw balans apart zetten voor een oudedagsreserve. U kunt deze oudedagsreserve omzetten in een lijfrente. Deze omzetting levert u extra premieaftrek op. Als u uw onderneming geheel of gedeeltelijk staakt en daarmee stakingswinst behaalt, kunt u de stakingswinst omzetten in een lijfrente. Hierdoor stelt u belastingheffing uit. Ook deze omzetting levert u extra premieaftrek op.
Omzetting Oudedagsreserve in een recht op lijfrente
Als ondernemer bouwt u geen pensioen op via een werkgever. U mag wel jaarlijks een bedrag van uw winst op uw balans apart zetten als oudedagsreserve. Uw opgebouwde oudedagsreserve kunt u omzetten in een lijfrente. De lijfrentepremie die u bij deze omzetting betaalt mag u aftrekken van uw inkomen in Box 1. Deze extra premieaftrek bedraagt maximaal het bedrag van de afname van uw oudedagsreserve in het betreffende kalenderjaar.
Per saldo betaalt u bij omzetting dus geen belasting: de belaste afname van uw oudedagsreserve valt weg tegen de extra premieaftrek.
De stand van de Oudedagsreserve kan worden omgezet in een lijfrente.
Omzetting stakingswinst (bij gehele/gedeeltelijke staking onderneming) in een lijfrente.
Als u uw onderneming geheel of gedeeltelijk staakt, kunt u de stakingswinst omzetten in een lijfrente. De lijfrentepremie die u bij deze omzetting betaalt mag u aftrekken van uw inkomen in Box 1. U kunt hierdoor dus belastingheffing over uw stakingswinst uitstellen. De extra premieaftrek is wel gebonden aan wettelijke vereisten en maximum bedragen. De extra premieaftrek bedraagt maximaal:
- € 435.652 (2010: € 433.053), bij overdrachten door ondernemers van 60 jaar en ouder, bij overdrachten door invalide ondernemers of bij het staken van de onderneming door overlijden;
- € 217.833 (2010: € 216.553), bij overdrachten door ondernemers van 50 tot 60 jaar of als de aan de ondernemer toekomende lijfrente-uitkeringen direct ingaan;
- € 108.922 (2010: € 108.272), in de overige gevallen.
De hierboven vermelde maximum bedragen moet u nog verlagen met uw al opgebouwde voorzieningen, zoals de waarde van uw pensioenaanspraken en uw oudedagsreserve. Ook moet u eerder in aftrek gebrachte lijfrentepremies (ook de extra lijfrenteaftrek bij een eerdere omzetting van stakingswinst) nog in mindering brengen op de maximum bedragen. Onze assurantieadviseur rekent een en ander graag voor u uit.
Terugwenteling lijfrentepremies
Om lijfrentepremies in verband met de omzetting van de oudedagslijfrente en/of stakingswinst in uw belastingaangifte over het jaar 2011 af te trekken, moet u de premies vóór 1 juli 2012 hebben betaald (u mag 6 maanden terugwentelen). Voor aftrek van lijfrentepremies in uw belastingaangifte over 2010 geldt dit ook en moet u de premies vóór 1 juli 2011 hebben betaald.