Basisruimte
Met ingang van 1 januari 2003 is de basisruimte afgeschaft.
Jaarruimte
U kunt de betaalde premies aftrekken op grond van uw jaarruimte. Uw jaarruimte moet volgens een formule worden berekend. Daarbij is ook de aangroei van uw pensioen van belang. Als u pensioen opbouwt, ontvangt u de opgave van uw pensioenaangroei (factor A) jaarlijks van uw pensioenuitvoerder.
Voor de berekening van uw jaarruimte moet u uitgaan van uw inkomen en pensioenaangroei in het voorafgaande jaar. Uw jaarruimte 2011 (maximaal € 27.156) moet u dus berekenen op grond van uw gegevens over 2010. Uw jaarruimte 2010 (maximaal € 26.994) moet u berekenen op grond van uw gegevens over 2009. Als u (een deel van) uw onderneming staakte, mag u op verzoek uitgaan van de gegevens van het stakingsjaar. In dat geval mag u de stakingswinst in het jaar daarna niet nogmaals meenemen in de berekening.
Jaarruimte (indien tekort in de jaarlijkse pensioenopbouw)
- voor iedere belastingplichtige jonger dan 65 jaar;
- in formule =(17%x P)-/-7,5A -/-F -/-S -/-B;
- maximale jaarruimte bedraagt € 27.156;
- maximale premiegrondslag bedraagt € 159.741.
P =belastbaar inkomen Box 1 minus franchise van € 11.631
S =deblokkering spaarloon/premiesparen t.b.v.betaling van premies voor deelname vrijwillige pensioenregeling.
B =benutte basisruimte in dat jaar.
F =netto toename FOR in dat jaar.
A =pensioenaangroei gedurende betreffende jaar.
Pensioenaangroei (A) bij middelloon-en eindloonregeling
De pensioenaangroei wordt verkregen door het opbouwpercentage van de pensioenregeling te vermenigvuldigen met de pensioengrondslag. Pensioengrondslag: pensioengevend inkomen minus gehanteerde franchise in de pensioenregeling.
Pensioenaangroei (A)bij beschikbare premieregeling
A =premie x vermenigvuldigingsfactor
Vermenigvuldigingsfactor
Leeftijd belastingsplichtige bij begin van het kalenderjaar
|
Ouder dan |
En jonger dan |
Vermenigvuldigingsfactor |
|
15 |
20 |
0,36 |
|
20 |
25 |
0,30 |
|
25 |
30 |
0,25 |
|
30 |
35 |
0,21 |
|
35 |
40 |
0,17 |
|
40 |
45 |
0,14 |
|
45 |
50 |
0,12 |
|
50 |
55 |
0,10 |
|
55 |
60 |
0,08 |
|
60 |
65 |
0,07 |
Reserveringsruimte
Gebruikt u (een deel van) uw jaarruimte niet, bijvoorbeeld omdat uw premie minder bedraagt dan uw jaarruimte, dan kunt u deze ongebruikte jaarruimte in de volgende zeven kalenderjaren gebruiken via de reserveringsruimte.
Uw reserveringsruimte is gelijk aan uw ongebruikte jaarruimte van de zeven voorafgaande jaren, maar bedraagt maximaal 17% van uw premiegrondslag met een maximum van € 6.872 (2010: € 6.831). Bent u bij het begin van het kalenderjaar 55 jaar of ouder, dan wordt dit bedrag verhoogd tot € 13.571 (2010: € 13.490).
Er bestaat geen rangorde in het benutten van jaarruimte of reserveringsruimte. Aangezien onbenutte jaarruimte na zeven jaar vervalt, kan het gunstig zijn uw lijfrentepremies eerst (zoveel mogelijk) via uw reserveringsruimte en vervolgens via uw jaarruimte in aftrek te brengen.
Reserveringsruimte (benutting van nog niet gebruikte jaarruimte)
- maximaal over voorgaande 7 jaren;
- maximum bedrag van € 6.872 of € 13.571 (indien ouder dan 55 jaar).
Terugwenteling lijfrentepremies
Om in 2010 – binnen de jaarruimte en reserveringsruimte – voor aftrek van lijfrentepremies in aanmerking te komen moet de premie vóór 1 april 2011 zijn betaald (3 maanden terugwentelingstermijn).
Let op: deze terugwentelingstermijn van 3 maanden is per 1 januari 2011 vervallen. De betaalde premies van 1 januari tot 1 april kunnen dan niet meer worden teruggewenteld naar het voorgaande jaar. Voor aftrek van lijfrentepremies in 2011 moeten de premies dus vóór 1 januari 2012 zijn betaald.
Kortom: Lijfrentepremies die zijn betaald vóór 1 april 2011 kunnen dus nog wel teruggewenteld worden naar 2010, maar lijfrentepremies die zijn betaald vóór 1 april 2012 kunnen niet meer worden teruggewenteld naar 2011.
Om in 2010 in verband met omzetting oudedagsreserve en/of stakingswinst voor aftrek van lijfrentepremies in aanmerking te komen moet de premie vóór 1 juli 2011 zijn betaald (6 maanden terugwentelingstermijn). Deze terugwentelingstermijn van 6 maanden is niet vervallen per 1 januari 2011. Voor aftrek van lijfrentepremies in verband met omzetting oudedagsreserve en/of stakingswinst in 2011 moeten de premies dus vóór 1 juli 2012 zijn betaald.